Т. Затонацкая, д-р экон. наук, доц., Е. Мельничук, асп. Киевский национальный университет имени Тараса Шевченко, Киев, Украина ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ РЫНКА ЭЛЕКТРОННОЙ КОММЕРЦИИ

В статье проведён комплексный обзор подходов к налоговому регулированию рынка электронной коммерции, раскрыты особенности зарубежных практик налогообложения, в частности, стран ЕС, США, Китая и др. Раскрыты особенности регулирования вопросов налогообложения субъектов рынка электронной коммерции международными организациями, в частности, ОЭСР. Обоснована необходимость усовершенствования системы налогообложения с учётом опыта ЕС, США и Китая. Представлены рекомендации по усовершенствованию налогового регулирования конкретных групп субъектов рынка электронной коммерции “Производители” и “Посредники”. Определены прогнозируемые эффекты от имплементации указанных мероприятий.

Ключевые слова: рынок электронной коммерции; налогообложение; налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий; таможенные платежи; трансграничная торговля.

Надійшла до редколегії 13.09.16

DOI: https://doi.org/10.17721/1728-2667.2016/186-9/2

References

  1. Stiglitz D. Cena neravenstva. Chem rassloenie obshhestva grozit nashemu budushhemu. [Price disparities. The stratification of society threatens our future], available at: http://fictionbook.ru/static/trials/09/36/69/09366991.a4.pdf.
  2. Chen J and Smekal C (2009) “Should the WTO Deal with E-Trade Taxation Issues?”, Progress in Development Studies, Vol. 9, No. 4, pp. 339­348 (D0I:10.1177/146499340900900407).
  3. Jones, R., & Basu, S. (2002). Taxation of electronic commerce: A developing problem. International Review of Law, Computers & Technology, 16(1), 35-51 (DOI: 1080/13600860220136093).
  4. Meharia P. (2012) E-Commerce and taxation: Past, present and future. IUP Journal of Accounting Research & Audit Practices. 11.4: 25, рр. 25-33.
  5. Durukan M. B. (2009) Internet Taxation: An Outstanding Issue, Buscalegis (0).
  6. Operkent A. (2001) The Law Problems of Electronic Economy. Journal of Monetary Economics, 12, pp. 89-90.
  7. Pleskach V. L., Zatonatska T. G. (2006) Osoblivosti opodatkuvannja operacij kupivli-prodazhu tovariv u Interneti [Features of taxation of sale of goods on the Internet]. Finansy Ukrajiny, 11, pp. 26-33.
  8. Boreyko N. М. Misce internet-magazyniv u rozvytku elektronnoji komerciji v Ukrajini ta osoblivosti jih opodatkuvannja [Online stores place in the development of electronic commerce in Ukraine and specifics of tax], available at: http://ir.asta.edu.ua/jspui/bitstream/doc/150/1/121_IR.pdf
  9. Bielik, I. B. (2013) Mizhnarodno-pravovyj dosvid opodatkuvannja elektronnoji komerciji [International legal practice of taxation of e-commerce], Forum prava 2, pp. 49-54.
  10. Zagors’kij V. S. (2008) Bjudzhetna systema ta opodatkuvannja v Ukrajini: problemy rozvytku [Fiscal and taxation system in Ukraine: problems of development], VD “INZhEK”, 288 p.
  11. Majburov I. A., Sokolovskaja A. M. (2011) Teorija nalogooblozhenija. Prodvinutyj kurs [The theory of taxation. Advanced course], Juniti-Dana.
  12. Lyst DPS Ukrajiny vid 18.03.2013 № 4198/6/18-3115 “Pro rejestraciju predstavnytstva” [Letter of STA of Ukraine from 18.03.2013 number 4198/6 / 18-3115 “On registration offices”], available at: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/62499.html
  13. Podatkovyj kodeks Ukrajiny [Tax Code of Ukraine], available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
  14. Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital / OECD 2014, available at: https://www.oecd.org/ctp/treaties/2014-model-tax- convention-articles.pdf
  15. Digital Single Market Strategy, available at: http://g8fip1kplyr33r3krz5b97d1.wpengine.netdna-cdn.com/wp-content/uploads/2015/04/Digital-Single- Market-Strategy.pdf
  16. Paardekooper W.J. G., van de Ven M., Esdonk A., Cattel Y.C. (2016) Tax Considerations for the European Union’s Digital Single Market Strategy, 44 Interfax, Issue 6/7, pp. 513-524.
  17. Lamensch Marie, Edoardo Traversa, and Servaas Van Thiel (2016). Value Added Tax and the Digital Economy: The 2015 EU Rules and Broader Issues.
  18. VAT on E-Commerce Directive (2002/38/EC), available at: http://eurlex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=0J:L:2002:128:0041:0044:en:PDF
  19. Peng W. (2016) Multinational Tax Base Erosion Problem of the Digital Economy, Modern Economy, T. 7, №. 03, p. 345 (DOI: 10.4236/me.2016.73038).
  20. Jevropejs’ka iniciatyva v galuzi elektronnoji komerciji [European initiative on electronic commerce], available at: ftp://ftp.cordis.europa.eu/pub/ esprit/docs/ecomcom.pdf.
  21. European Commission. 1999. Working Paper 1: Harmonisation of turnover taxes, available at: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/ documents/ecommerce_en.pdf

Загрузить

  • pdf 186-16-22
    Размер файла: 321 kB Кол-во скачиваний: 954