Налоговый арбитраж через оффшорные центры и налоговые гавани

Авторы: А.С. Дирва, ORCID ID 0000000299482577, аспирант, Бухарестский экономический университет, Бухарест, Румыния
К. Дирва, ORCID ID 0000000226438487, аспирант, Бухарестский экономический университет, Бухарест, Румыния

Аннотация: Цель исследования – охватить наиболее важные аспекты функционирования оффшорных центров и налоговых убежищ, уделяя особое внимание наиболее важным концептуальным и инструментальным разъяснениям. Суще ствет несколько точек зрения на под- ход к явлению уклонения от уплаты налогов, на которые указано в этой статье, наряду со сравнением различных аналитических точек зрения, и на основании этого формируется ряд суждений относительно их (не) возможности. Чтобы выполнить системное описание налоговых убежищ, необходимо уточнить основы, конкретные детерминанты и факторы, без которых эти структуры не могли бы.существовать и, в первую очередь, основная гипотеза заключается в том, что граница между налоговым арбитражем и налогом весьма неоднозначна, и это является основным обоснованием возникновения полемики по этой теме. Цель состоит в том, чтобы как можно более объективно представить деятельность этих офшорных центров и налоговых убежищ, которые являются главными финансовыми центрами, независимо от критики со стороны тех, кто считает их несправедливыми, аморальными или даже злыми, а также опасными. В этой статье основное внимание уделяется налоговому планированию и практике налогового арбитража (напр., “покупка по договору”), а в заключение приводится набор обоснований для сбалансированного взгляда на налоговую конкуренцию.

Ключевые слова: трансграничная сделка, мобильность капитала, оффшорные финансовые центры, налоговые убежища, налоговое планирование, налоговая конкуренция

Received: 14/02/19

1st Revision: 21/03/19

Accepted: 20/04/19

DOI: https://doi.org/10.17721/1728-2667.2019/203-2/4

References

Avi-Yonah, R. S., 2000. Globalization, Tax Competition and the Fiscal Crisis of the Welfare State. Harvard Law Review, 113 (7), pp. 1573–1676, https://doi.org/10.2307/1342445.
Boyle, M., 2005. Cross-Border Tax Arbitrage – Policy Choices and Political Motivations. British Tax Review, 5, pp. 527–543.
Clausing, K. A., 2009. Multinational Firm Tax Avoidance and Tax Policy. National Tax Journal, 62 (4), pp. 703–725, https://doi.org/10.17310/ntj.2009.4.06.
Desai, M. A., 2003. The Divergence between Book Income and Tax Income. National Bureau of Economic Research, https://doi.org/10.1086/tpe.17.20140508.
Engel, E., Erickson, M., and Maydew, E. L., 1999. Debt-Equity Hybrid Securities. Journal of Accounting Research, 37 (2), pp. 249– 274, http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.175868.
Erickson, M., Goolsbee, A., and Maydew, E. L., 2002. How Prevalent Is Tax Arbitrage? Evidence from the Market for Municipal Bonds. National Tax Journal, 56 (1), pp. 259-270, https://doi.org/10.3386/w9105.
Fama, E. F., and French, K.R., 1998. Taxes, Financing Decisions, and Firm Value. The Journal of Finance, 53 (3), pp. 819–843, https://doi.org/10.2139/ssrn.1871.
Fuest, C., and Riedel, N., 2010. Tax Evasion and Tax Avoidance in Developing Countries. Oxford University Centre for Business Taxation, Working Paper 10/12, https://doi.org/10.4324/9781315673745-15.
Graham, J. R., 1996. Debt and the Marginal Tax Rate. Journal of Financial Economics, 41 (1), pp. 41–73, https://doi.org/10.1016/0304-405x(95)00857-b.
Graham, J. R., 2003. Taxes and Corporate Finance: A Review. The Review of Financial Studies, 16 (4), pp. 1075–1129, https://doi.org/10.1093/rfs/hhg033.
Hampton, M., 1996. The Offshore Interface: Tax Havens in the Global Economy. London: St. Martin Press, https://doi.org/10.1177/030981689806400111.
Henry, J., 2012. The Price of Offshore Revisited. Tax Justice Network.
Jora, O. D., 2014. Anotimpurile economiei la pamanteni. Jurnal de boom <U+0219>i bust (2003-2010). Bucure<U+0219>ti: Editura ASE.
Jora, O. D., 2018. Liberul arbitru fluiera antijoc. Jurnal de economie <U+0219>i politica (2011-2018). Bucure<U+0219>ti: Editura ASE.
Krishna, V., 2009. Using Beneficial Ownership to Prevent Treaty Shopping. Tax Notes International, 56 (7), pp. 537–550.
Mackie<U+2010>Mason, J.K., 1990. Do Taxes Affect Corporate Financing Decisions? The Journal of Finance, 45 (5), pp. 1471–1493, https://doi.org/10.2307/2328746.
Miller, M., 1977. Debt and Taxes. Journal of Finance 32 (2), pp. 261–275, https://doi.org/10.2307/2326758.
Mitchell, D. J. 2008. Heavenly Tax Havens [online]. Available at: <https://www.cato.org/publications/commentary/heavenly-tax- havens> [Accessed 1 October 2018].
Mitchell, D. J. 2013. Tax Havens Are Good for High-Tax Nations [online]. Available at: <https://www.cato.org/blog/tax-havens-are- good-high-tax-nations> [Accessed 1 October 2018].
Nielsen, N., 2017. European Banks Stashing Billions in Tax Havens. EUobserver [online], 27 March. Available at:
<https://euobserver.com/justice/137385> [Accessed 1 October 2018].
Palan, R., and Chavagneux, C., 2007. Les paradis fiscaux. Paris: La Decouverte.
Palan, R., Murphy, R., and Chavagneux, C., 2010. Tax Havens: How Globalization Really Works. New York: Cornell University.
Palan, R., Murphy, R., Chavagneux, C., and Mousli, M., 2009. Les paradis fiscaux: entre evasion fiscale, contournement des regles et inegalites mondiales. Paris: L’economie politique, https://doi.org/10.3917/leco.042.0022.
Rosenbloom, H. D., 2000. International Tax Arbitrage and the International Tax System. Tax Law Review, 53 (2), pp. 137–166.
Shaxson, N., 2011. Treasure Islands: Uncovering the Damage of Offshore Banking and Tax Havens. New York: Palgrave Macmillan.
Starchild, A., 1994. Tax Havens for International Business. London: Macmillan Press, https://doi.org/10.1007/978-1-349-13342-0_5.
Zorome, A., 2007. Concept of Offshore Financial Centers: In Search of an Operational Definition. IMF Working Paper 07/87, https://doi.org/10.5089/9781451866513.001.
Zucman, G., 2016. The Hidden Welfare of Nations:The Scourge of Tax Havens. Chicago: University of Chicago Press, https://doi.org/10.7208/chicago/9780226245560.001.0001.
The New York Convention, 1982. Convention on the Recognition and Enforcement of Foreign Arbitral Awards, June 10, 1958, 21 U.S.T. 2517, 330 U.N.T.S. 3 (codified at 9 U.S.C. §§ 201-208), https://doi.org/10.1163/9789004351943_020.
EuropeanCommission,2007.TheEUListofNon-CooperativeTaxJurisdictions[online].Availableat:
<https://www.consilium.europa.eu/en/policies/eu-list-of-non-cooperative-jurisdictions/> [Accessed 1 October 2018].
IMF, 2000. Offshore Financial Centers [online]. Available at: <https://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/eng/back.htm> [Accessed 1 October 2018].
OECD, 1998. Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue. OECD Publishing [online]. Available at: <https://read.oecd- ilibrary.org/taxation/harmful-tax-competition_9789264162945-en#page5> [Accessed 1 October 2018].
OECD, 2013. Addressing Base Erosion and Profit Shifting. OECD Publishing [online]. Available at: <https://read.oecd- ilibrary.org/taxation/addressing-base-erosion-and-profit-shifting_9789264192744-en#page1> [Accessed 1 October 2018].
OECD, 2017. Brief on the State of Play on the International Tax Transparency Standards [online]. Available at:
<www.oecd.org/tax/beps/beps-about.htm> [Accessed 1 October 2018].

Загрузить

  • pdf 203-30-37
    Размер файла: 355 kB Кол-во скачиваний: 325